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在普華永道遭遇頂格處罰后，又有審計機構(gòu)領(lǐng)罰單了。

近日，證監(jiān)會公布了對蘇亞金誠所（以下稱“蘇亞金誠”）的行政處罰決定書。據(jù)悉，蘇亞金誠的客戶宏圖高科（曾用“ST宏圖”）2017年至2021年年度報告存在虛增收入、利潤及未記負(fù)債等虛假記載行為，蘇亞金誠所對宏圖高科2017年至2021年年度報告審計中未勤勉盡責(zé)。由此，蘇亞金誠將被罰款1950萬元，并暫停從事證券業(yè)務(wù)6個月。

不過，這或許只是蘇亞金誠即將面臨處罰的一角，還發(fā)現(xiàn)，蘇亞金誠還涉及另外一起國企財務(wù)巨額造假案，而目前的處罰書尚未發(fā)出，這可能意味著，除了上述處罰所帶來的影響，蘇亞金誠未來的業(yè)務(wù)或?qū)⒃庥鲋負(fù)簟?/p>

審計宏圖高科多處失職

根據(jù)處罰書披露的信息顯示，蘇亞金誠在審計宏圖高科時存在多處失職之處。

例如，宏圖高科在2017年、2018年年度報告“行業(yè)經(jīng)營性信息分析”部分披露了報告期內(nèi)各地區(qū)門店變動情況，包含門店數(shù)量、經(jīng)營面積，以及門店店效情況（每平米營業(yè)面積銷售額）。根據(jù)門店店效與門店經(jīng)營面積估算出的宏圖高科2017年、2018年3C零售連鎖產(chǎn)業(yè)經(jīng)營業(yè)績分別為107.49億元、75.28億元，與其披露的經(jīng)營業(yè)績分別存在52.38億元、41.47億元差異。

但蘇亞金誠卻未根據(jù)實際的經(jīng)營數(shù)據(jù)，核驗財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、合理性，導(dǎo)致宏圖高科實際銷售收入存在重大的舞弊行為。

其次，宏圖高科利用控股股東實際控制的以下18家公司虛構(gòu)購銷業(yè)務(wù)，以達(dá)到虛增收入、利潤的目的。上述18家公司由控股股東三胞集團(tuán)有限公司安排設(shè)立、借用、控制，并交由宏圖高科的全資子公司宏圖三胞高科技術(shù)有限公司（以下簡稱“宏圖三胞”）管理。但蘇亞金誠在對宏圖三胞審計過程中，對其存在的大量、異常的賬務(wù)處理未保持應(yīng)有的執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎及職業(yè)懷疑，未采取適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蛞垣@取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)等等。

再次，蘇亞金誠還有針對應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款實施的函證程序存在重大缺陷，包括未核對被詢證者地址、未審慎關(guān)注詢證函收件人系宏圖三胞員工等等失職行為。

根據(jù)統(tǒng)計，2017年宏圖三胞虛構(gòu)銷售業(yè)務(wù)677筆，虛增利潤總額5.16億元，占當(dāng)年披露金額的72.21%；2018年虛增利潤總額2.93億元，占比13.85%。

2017年至2021年，宏圖高科財務(wù)報表分別虛減負(fù)債90.63億元、98.20億元、98億元、97.48億元、97.48億元。占當(dāng)期披露負(fù)債的比例為81.28%、104.73%、106.40%、103.34%、101.75%，存在虛假記載。而這些，蘇亞金誠均未核實出來。

實際上，宏圖高科的造假案從去年4月就已被爆出，當(dāng)時，還未退市的ST宏圖發(fā)布公告稱，收到證監(jiān)會行政處罰及市場禁入事先告知書。因信息披露存在虛假記載、重大遺漏，證監(jiān)會擬對ST宏圖、控股股東三胞集團(tuán)及一眾責(zé)任人員作出行政處罰、證券市場禁入等措施。

而時隔近一年半，蘇亞金誠才正式遭到處罰。

另一個大雷還在路上

值得注意的是，蘇亞金誠的雷還未徹底爆出。

今年7月5日，ST舜天（600287.SH）收到的《行政處罰決定書》及《市場禁入決定書》顯示，江蘇舜天2009年至2021年財報存在虛假記載問題。江蘇舜天通過參與通訊器材內(nèi)貿(mào)虛假自循環(huán)業(yè)務(wù)，在2009年至2021年財報中虛增營業(yè)收入103.33億元，虛增營業(yè)成本93.99億元，虛增利潤總額9.34億元。

以ST舜天歷年披露的財報數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)粗略計算，2009年至2021年期間公司虛增營收占當(dāng)年年報披露營收的比例分別為3.77%、5.83%、7.41%、19.95%、20.17%、19.19%、25.61%、17.64%、16.04%、7.94%、16.54%、34.13%、2.34%；虛增利潤總額占當(dāng)年披露利潤總額的比例分別為8.69%、52.52%、51.12%、132.86%、18.26%、55.38%、88.68%、110.51%、74.24%、29.20%、10.13%、32.49%、16.23%，巨額財務(wù)造假比上述案例更為惡劣。

而根據(jù)公開資料，在ST舜天連續(xù)財務(wù)造假的十三年中，審計機構(gòu)出具的全部都是標(biāo)準(zhǔn)無保留的審計意見。其中，蘇亞金誠正是2015年~2019年期間江蘇舜天的審計機構(gòu)。

目前，證監(jiān)會已經(jīng)對ST舜天責(zé)令改正，給予警告，并處以1000萬元罰款；對時任董事長高松給予警告，并處以150萬元罰款；對時任副總經(jīng)理、董事會秘書、總經(jīng)理的桂生春給予警告，并處以100萬元罰款；對王重人、李焱、趙凡等給予警告，并分別處以60萬元罰款。高松被采取3年證券市場禁入措施。

但對蘇亞金誠所的罰單還尚未開出。

嚴(yán)監(jiān)管下難恢復(fù)元氣

從處罰措施來看，此次罰款1950萬元對于蘇亞金誠來說還能接受，而證監(jiān)會暫停從事證券業(yè)務(wù)6個月，才會給蘇亞金誠帶來巨大的經(jīng)濟損失。

公開資料顯示，蘇亞金誠2023年度經(jīng)審計的收入總額為4.36億元，其中證券業(yè)務(wù)收入為1.43億元，上市公司審計客戶達(dá)37家，合計審計收費7886.61萬元，占比近18%。

由于被暫停6個月證券業(yè)務(wù)，意味著蘇亞金誠直到明年三月下旬之后，才能開展年報審計工作。

但根據(jù)我國相關(guān)法律規(guī)定，上市公司年報的審計一般應(yīng)當(dāng)在公司每個會計年度結(jié)束之日起的4個月內(nèi)完成，即每年的4月30日前完成。而中等規(guī)模以上企業(yè)的年報審計工作一般至少需要四到八周才能完成，大型企業(yè)年審所需要的時間則更長。而蘇亞金誠恢復(fù)業(yè)務(wù)的時機剛好與之相撞，在這樣的情況下，大量客戶或許也只能換所。

注意到，今年以來，在政策和法律的監(jiān)管下，已有不少會計師事務(wù)所遭遇“資格暫停處罰”。今年5月份，因金通靈（300091.SZ）財務(wù)造假案，大華所被暫停6個月；8月份，因奇信股份事宜，天職國際被暫停6個月；9月，為恒大審計的普華永道，也被暫停業(yè)務(wù)6個月。如今蘇亞金誠所，成為第四家被“資格罰”的會計師事務(wù)所。

而回顧來看，上述三家被“資格罰”的會計師事務(wù)所，均已出現(xiàn)客戶集中“換所”的情況。普華永道更是由此遭到海通證券（06837.HK）、中國銀行（601988.SH）、中國太平（00966.HK）等多家上市公司解聘。前不久，普華永道更是掉出了霸榜20年“年度事務(wù)所綜合評價百強”榜單。

目前，包括協(xié)鑫集成(002506.SZ)和康欣新材（600076.SH）在內(nèi)的公司已經(jīng)公告稱，基于謹(jǐn)慎性原則，決定撤換蘇亞金誠所。

而截至10月28日，由蘇亞金誠所審計的IPO項目還有12家，但多家公司處于“中止”或者“終止”狀態(tài)；注冊成功的僅有三家，其中，排隊審核多年的江蘇昆山農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司已經(jīng)將蘇亞金誠撤換為立信會計師事務(wù)所。

蘇亞金誠還將面臨宏圖高科投資者的索賠?！耙驗楹陥D高科虛假陳述事宜，那些在2018年4月10日至2021年12月31日期間買入，且在2021年12月31日收盤時仍持有股票的受損投資者具有索賠的權(quán)利。在宏圖高科已經(jīng)退市賠付能力存疑的背景下，蘇亞金誠在被證監(jiān)會認(rèn)定違規(guī)后大概率會成為投資者的索賠對象?！鄙虾：R律師事務(wù)所證券索賠律師吳立駿表示。

注意到，自2021年以來，嚴(yán)監(jiān)管效應(yīng)持續(xù)發(fā)酵，針對會計師事務(wù)所的處罰陡然增加。據(jù)審計云數(shù)據(jù)，2021年至2023年，證券業(yè)務(wù)會計師事務(wù)所及注冊會計師行政處罰及監(jiān)管誠信記錄數(shù)量分別為1769起、2002起和3024起。進(jìn)入2024年，截至7月末該數(shù)據(jù)已達(dá)到1841起，超越2021年全年，在這樣的趨勢下，未來等待蘇亞金誠的，將是更為嚴(yán)格的審判。（本文首發(fā)，作者|于瑩 編輯|曹晟源）